Пассивные доходы могут обложить НДФЛ по ставке до 22%: что предложено изменить с 2027 года

Сбережения и инвестиции могут стать предметом налоговых изменений. Минфин предложил распространить пятиступенчатую шкалу НДФЛ на ряд пассивных доходов — в том числе проценты по банковским вкладам, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами и продажи имущества. Инициатива включена в налоговый пакет, внесённый в Госдуму под номером 617-9. Законопроект ещё должен пройти парламентское рассмотрение, поэтому говорить о вступившем в силу изменении пока нельзя.

Сейчас для ряда пассивных доходов в общем случае применяются ставки 13% и 15%. Предложение Минфина — учитывать их в основной налоговой базе, к которой применяется прогрессивная шкала от 13% до 22%. В таком случае ставка будет зависеть от размера соответствующей совокупной налоговой базы, а не только от вида дохода.

Предлагаемая шкала выглядит так:

• 13% — с дохода до 2,4 млн рублей;
• 15% — с части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей

Повышенная ставка применяется к части дохода сверх соответствующего порога, а не ко всей сумме целиком. По опубликованным оценкам Минфина, изменения могут затронуть около 4 млн человек — не более 6% налогоплательщиков с облагаемыми доходами. Также сообщалось о намерении сохранить необлагаемый лимит по процентам на небольшие банковские вклады.

Если предложение примут, при планировании доходов будет важен не только выбор инструмента — вклад, облигация, акции или иная инвестиция, — но и общий размер дохода, который попадёт в соответствующую налоговую базу. Это особенно актуально для тех, кто получает значительные проценты, дивиденды или доход от операций с ценными бумагами.

Пока это проект, а не окончательное правило. Детали расчёта, состав налоговой базы и переходные положения следует проверять после принятия закона и публикации окончательного текста.

Для части инвесторов альтернативой может быть инвестиционная стратегия через договор добровольного страхования жизни. По действующим нормам для отдельных долгосрочных договоров предусмотрена льгота: при соблюдении требований Налогового кодекса доход сверх внесённых страховых взносов может не облагаться НДФЛ в пределах 30 млн рублей по договору и за налоговый период. Это не безусловная льгота: имеют значение срок договора, дата его заключения, состав участников и количество договоров, по которым человек является выгодоприобретателем.

Важное уточнение по срокам: для договоров, заключённых в 2025–2026 годах, минимальный срок для применения этой льготы — 5 лет. Далее он увеличивается: для договора, заключённого в 2027 году, потребуется не менее 6 лет, в 2028 году — 7 лет, в 2029-м — 8 лет, в 2030-м — 9 лет, а с 2031 года — 10 лет. Поэтому формулировка «договор от 5 лет» подходит не для всех будущих договоров.

*Эти цифры следует описывать именно как условия конкретного предложения, а не как универсальную доходность страховых продуктов. Перед оформлением важно проверить, закреплена ли выплата договором, как она рассчитана, какие комиссии и ограничения действуют, что произойдёт при досрочном расторжении и как облагаются выплаты в конкретной ситуации.

В период действия договора права страхователя определяются условиями страхового полиса и отличаются от прав на деньги, размещённые на банковском счёте. Поэтому полис в ряде случаев может быть сложнее обременить или использовать для обращения взыскания, чем обычные денежные средства. Однако утверждать, что страховой полис вообще не является имуществом или полностью защищён от требований кредиторов и государственных органов, некорректно: правовые последствия зависят от вида договора, предусмотренных им прав и конкретных обстоятельств. Возможность такой защиты следует оценивать индивидуально.

Возможное распространение прогрессивной шкалы на пассивные доходы — повод пересмотреть структуру сбережений, но не торопиться с выводами до принятия закона. Долгосрочное страхование жизни может дать налоговые преимущества при соблюдении установленных условий, однако срок, доходность, доступ к деньгам и юридические ограничения нужно оценивать вместе.

Налоговые изменения могут повлиять на то, как вы распределяете сбережения и инвестиционный доход. Если вы рассматриваете долгосрочное страхование жизни или хотите сравнить его с другими инструментами, обращайтесь ко мне как к инвестиционному консультанту. Разберём ваши цели, срок инвестирования, потребность в ликвидности и условия конкретных продуктов — без обещаний универсального решения.

Подробнее обо мне и моём подходе — на моём сайте: Перейти на сайт